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|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
− | * | + | *Rentenleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres |
− | * | + | *Teilkapitalisierung bis zu 30 % des angesparten Kapitals zu Beginn der Rentenphase zulässig |
− | *auf Antrag einmalige | + | *auf Antrag einmalige Kapitalauszahlung möglich |
|valign = "top"| | |valign = "top"| | ||
− | * | + | *Rentenleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres |
− | * | + | *Teilkapitalisierung bis zu 30 % des angesparten Kapitals zu Beginn der Rentenphase zulässig |
− | *auf Antrag einmalige | + | *auf Antrag einmalige Kapitalauszahlung möglich |
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
− | *Renten- bzw. | + | *Renten- bzw. Kapitalleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres |
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− | *Renten- bzw. | + | *Renten- bzw. Kapitalleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres |
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
− | * | + | *Rentenleistungen unter Garantie der eingezahlten Beiträge (abzgl. der für biometrische Risiken gezahlten Beiträge) |
− | * | + | *Teilkapitalisierung bis zu 30 % des angesparten Kapitals zu Beginn der Rentenphase zulässig |
|} | |} | ||
− | |||
==Steuerlich zulässige Leistungs-/Aufwandungsgrenzen== | ==Steuerlich zulässige Leistungs-/Aufwandungsgrenzen== | ||
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− | == | + | ==Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Leistungen== |
<br /> | <br /> | ||
{|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
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|- | |- | ||
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Sozialversicherungs- freiheit im Versorgungsfall | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Leistungen aus steuerfreien Beiträgen gem. § 3 Nr. 63 EStG sowie pauschalbe- steuerten Prämien nach § 40b EStG | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Kapitalleistungen/ Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Sozialversicherungs- freiheit im Versorgungsfall | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Leistungen aus steuerfreien Beiträgen gem. § 3 Nr. 63 EStG sowie pauschalbe- steuerten Prämien nach § 40b EStG | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Kapitalleistungen/ Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF; padding-top: 217px" valign = "top"| | ||
+ | Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Kapitalleistungen / Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
+ | |||
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+ | Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz | ||
+ | |||
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+ | *Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
+ | |||
+ | |style = "padding-top: 217px" valign = "top"| | ||
+ | Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Kapitalleistungen / Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
+ | |||
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+ | Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz | ||
+ | |||
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+ | *Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
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+ | |style = "background-color: #EFEFEF;" valign = "top"| | ||
+ | Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder - Zulagen Förderung) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Sozialversicherungs- freiheit im Versorgungsfall | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Leistungen aus steuerfreien Beiträgen gem. § 3 Nr. 63 EStG | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Teilkapitalleistungen / Kapitalabfindungen generell seit 1.1.2004 beitragspflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Verbeitragung der Leistung wird auf 10 Jahre verteilt; maßgeblich ist der volle Beitragssatz | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Rentenleistungen generell mit vollem Beitragssatz pflichtig in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung | ||
|} | |} | ||
− | == | + | ==Portabilität der Versorgung== |
<br /> | <br /> | ||
{|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
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|- | |- | ||
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Für Zusagen, die nach dem 31.12.2004 erteilt wurden und der Übertragungswert nicht die jeweilige Beitragsbe- messungsgrenze zur allgemeinen Rentenversicherung übersteigt | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Wertgleiche Übertragung muss innerhalb eines Jahres nach Ausscheiden auf eine Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds erfolgen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG auch möglich, wenn | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Zusage vor 1.1.2005 erteilt wurde | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Übertragungswert über der Beitrags- bemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung liegt | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *auf eine Unterstützungskasse oder Pensionszu- sage übertragen werden soll | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Für Zusagen, die nach dem 31.12.2004 erteilt wurden und der Übertragungswert nicht die jeweilige Beitragsbe- messungsgrenze zur allgemeinen Rentenversicherung übersteigt | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Wertgleiche Übertragung muss innerhalb eines Jahres nach Ausscheiden auf eine Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds erfolgen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG auch möglich, wenn | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Zusage vor 1.1.2005 erteilt wurde | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Übertragungswert über der Beitrags- bemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung liegt | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *auf eine Unterstützungskasse oder Pensionszu- sage übertragen werden soll | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF; padding-top: 623px" valign = "top"| | ||
+ | Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 | ||
+ | Abs. 2 BetrAVG möglich; | ||
+ | ''alternativ:'' Aufrechterhaltung der Anwartschaft bei altem Arbeitgeber | ||
+ | |||
+ | |style = "padding-top: 623px" valign = "top"| | ||
+ | Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 | ||
+ | Abs. 2 BetrAVG möglich | ||
+ | ''Achtung:'' Übertragung auf Unterstützungs- kasse steuerlich nicht flankiert | ||
+ | |||
+ | ''alternativ:'' | ||
+ | Aufrechterhaltung der Anwartschaft in der „alten“ Unterstützungskasse | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Für Zusagen, die nach dem 31.12.2004 erteilt wurden und der Übertragungswert nicht die jeweilige Beitragsbe- messungsgrenze zur allgemeinen Rentenversicherung übersteigt | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Wertgleiche Übertragung muss innerhalb eines Jahres nach Ausscheiden auf eine Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds erfolgen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG auch möglich, wenn | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Zusage vor 1.1.2005 erteilt wurde | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Übertragungswert über der Beitrags- bemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung liegt | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *auf eine Unterstützungskasse oder Pensionszusage übertragen werden soll | ||
+ | |} | ||
+ | |||
+ | |||
+ | ==Abfindung der Leistungen== | ||
+ | <br /> | ||
+ | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
+ | |- | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Direktversicherung | ||
+ | |width = "20%"|Pensionskasse | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Rückgedeckte Pensionszusage | ||
+ | |width = "20%"|Rückgedeckte Unterstützungskasse | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Pensionsfonds | ||
+ | |- | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Rentenanwart- schaften und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften) | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- | ||
+ | Geschäftsführern) | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Rentenanwart- schaften und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften) | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- | ||
+ | Geschäftsführern) | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Rentenleistungen und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Laufende Rentenleistungen, die erstmals vor dem | ||
+ | 1.1.2005 fällig wurden, sind im Einvernehmen abfindbar | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- Geschäftsführern) | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Rentenleistungen und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Laufende Rentenleistungen, die erstmals vor dem | ||
+ | 1.1.2005 fällig wurden, sind im Einvernehmen abfindbar | ||
+ | |||
+ | |||
+ | Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- Geschäftsführern) | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Rentenanwart- schaften und fällige Renten bis max. 1 % der Bezugsgröße gem. §18 SGB IV (Mini-Renten) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Kapitalbeträge bis max. 120 % der Bezugsgröße gem. § 18 SGB IV (Kleinstanwart- schaften) | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | Abfindungen vertraglich unverfallbarer Anwartschaften unbegrenzt zulässig (z. B. Versorgungen von beherrschenden Gesellschafter- | ||
+ | Geschäftsführern) | ||
+ | |} | ||
+ | |||
+ | |||
+ | ==Auswirkungen auf die Liquidität== | ||
+ | <br /> | ||
+ | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
+ | |- | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Direktversicherung | ||
+ | |width = "20%"|Pensionskasse | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Rückgedeckte Pensionszusage | ||
+ | |width = "20%"|Rückgedeckte Unterstützungskasse | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Pensionsfonds | ||
+ | |- | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *Beiträge zur Direktversicherung wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Keine Liquiditätsbelastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen, da sich die Ansprüche gegen den Lebensversicherer richten | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *wegen in der Regel fehlender Anpassungs- verpflichtung keine weitere Liquiditätsbelastung | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *Beiträge zur Direktversicherung wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Keine Liquiditätsbelastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen, da sich die Ansprüche gegen den Lebensversicherer richten | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *wegen in der Regel fehlender Anpassungs- verpflichtung keine weitere Liquiditätsbelastung | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *ggf. Liquiditätsgewinne aus gestundeten Ertragsteuern | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Beiträge zur Rückdeckungs- versicherung wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *bei Vollrückdeckung keine Liquiditäts- belastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungspflicht | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *keine wachsende Liquiditätsbelastung bei steigender Zahl der Rentner und rückläufiger Zahl der Aktiven, da jeder Versorgungsfall vorfinanziert ist | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *Liquiditätsabfluss infolge der Zuwendungen an die Unterstützungs- kasse bereits in der Anwartschaftszeit | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *keine Liquiditätsbelastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen, da sich die Ansprüche gegen die Unterstützungs- kasse, die ihre Ver- pflichtungen beim Lebensversicherer kongruent rück-gedeckt hat, richten | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *bei Kapital- leistungen keine weitere Liquiditäts- belastung | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *bei laufenden Leistungen (Renten) ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungs- prüfungspflicht | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *Beiträge an den Pensionsfonds wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *keine Liquiditäts- belastung bei Fälligkeit, da sich die Ansprüche gegen den Pensionsfonds richten; | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *bei laufenden Leistungen (Renten), sofern keine Beitragszusage mit Mindestleistungen, ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungs- prüfungspflicht | ||
|} | |} | ||
− | == | + | ==Bilanzielle Auswirkungen== |
<br /> | <br /> | ||
{|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
Zeile 659: | Zeile 949: | ||
|- | |- | ||
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *keine, da Direktversicherungen beim Unternehmen nicht zu aktivieren sind | ||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *keine, da Pensionskassen- Versicherungen beim Unternehmen nicht zu aktivieren sind | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *Ausweis der Verpflichtungen mittels der Pensionsrückstellung auf der Passivseite der Bilanz, was zu einer Gewinnminderung oder Verlusterhöhung führen kann | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Aktivierung des Wertes der Rückdeckungs- versicherung auf der Aktivseite der Bilanz, was zu einer Gewinnerhöhung bzw. Verlustminderung führt | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Bilanzschwankungen bei Eintritt des Versorgungsfalles sind im Falle der Vollrückdeckung ausgeschlossen | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *keine, da die Bilanz des Unternehmens in keiner Weise tangiert wird | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *keine, da Pensionsfonds- Versicherungen beim Unternehmen nicht zu aktivieren sind | ||
|} | |} | ||
− | == | + | ==Verwaltungsaufwand== |
<br /> | <br /> | ||
{|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
Zeile 673: | Zeile 981: | ||
|- | |- | ||
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *geringfügig, da die Betreuung weitgehend vom Versicherer übernommen wird | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *bei vorzeitigem Ausscheiden, Mitgabe des Versicherungs- scheines möglich | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *geringfügig, da die Betreuung weitgehend von der Pensionskasse übernommen wird | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *bei vorzeitigem Ausscheiden, Mitgabe des Versicherungs- scheines möglich | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *gering, da Verwaltungsaufgaben, Bereitstellung von versicherungs- mathematischen Gutachten wie auch die arbeitsrechtliche und steuerrechtliche Beratung und Betreuung i.d.R. vom Versicherer übernommen wird | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Arbeitgeber ist zur Abführung von Lohnsteuer und Krankenver- sicherungsbeiträgen auf fällige Leistungen verpflichtet | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *geringfügig, da die Verwaltung – auch das gesamte Rentenmanagement unter Berücksichtigung von Lohnsteuer und Krankenver- sicherungsbeiträgen auf fällige Rentenleistungen – auf Wunsch vollständig von der Unterstützungskasse übernommen werden kann | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | geringfügig, da die Verwaltung weitgehend vom Pensionsfonds übernommen wird | ||
|} | |} | ||
− | == | + | ==Insolvenzsicherung== |
<br /> | <br /> | ||
{|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
Zeile 687: | Zeile 1.017: | ||
|- | |- | ||
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich, wenn | ||
+ | **das Bezugsrecht widerruflich gestaltet ist bzw. | ||
+ | **die Direktversicherung beliehen ist | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *keine Sicherungspflicht bei nicht beliehenen Direktversicherungen mit unwiderruflichem Bezugsrecht | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich, wenn | ||
+ | **das Bezugsrecht widerruflich gestaltet ist bzw. | ||
+ | **die Versicherung bliehen ist | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *keine Sicherungspflicht bei nicht beliehenen Pensionskassen- Versicherungen mit unwiderruflichem Bezugsrecht | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich. | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *zusätzlich kann nach derzeitigem Kenntnisstand und im Rahmen der gesetzlichen Vorschriften ein privatrechtlicher Insolvenzschutz mittels Verpfändung der Rückdeckungs- versicherung an den Versorgungs- berechtigten und seine Hinterbliebenen erzielt werden. Hierdurch soll der Personenkreis geschützt werden, der nicht in den Geltungsbereich des Betriebsrenten- gesetzes fällt und damit keine Ansprüche gegen den PSVaG geltend machen kann, bzw. der nicht vom gesetzlichen Insolvenzschutz erfasste Teil der Zusage | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich. | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *zusätzlich kann nach derzeitigem Kenntnisstand und im Rahmen der gesetzlichen Vorschriften ein privatrechtlicher Insolvenzschutz mittels Verpfändung der Rückdeckungs- versicherung an den Versorgungs- berechtigten und seine Hinterbliebenen erzielt werden. Hierdurch soll der Personenkreis geschützt werden, der nicht in den Geltungsbereich des Betriebsrenten- gesetzes fällt und damit keine Ansprüche gegen den PSVaG geltend machen kann, bzw. der nicht vom gesetzlichen Insolvenzschutz erfasste Teil der Zusage | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich. Für die Ermittlung der Beitragshöhe sind als Bemessungs- grundlage nur 20 % der Anwartschaftswerte bzw. Barwerte der Versorgungs- leistungen maßgebend. | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *zusätzlich kann ein privatrechtlicher Insolvenzschutz durch ein unwiderrufliches Bezugsrecht zu Gunsten des Arbeitnehmers und seiner Hinterbliebenen erzielt werden. | ||
|} | |} | ||
− | == | + | ==Eigenbeteiligung der Mitarbeiter== |
<br /> | <br /> | ||
{|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
Zeile 701: | Zeile 1.063: | ||
|- | |- | ||
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
|} | |} | ||
− | == | + | ==Eignung== |
<br /> | <br /> | ||
{|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
Zeile 715: | Zeile 1.090: | ||
|- | |- | ||
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen | ||
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+ | *nicht bilanzierende Unternehmen | ||
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+ | *Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen | ||
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+ | *Unternehmen mit geringem Investitionsbedarf | ||
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+ | *konjunktur- abhängige Branchen, da Anpassung an die Ertragslage möglich | ||
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+ | *Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten | ||
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+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften | ||
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+ | *Unternehmen, die eine breite Produktpalette wünschen | ||
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+ | |valign = "top"| | ||
+ | *kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen | ||
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+ | *nicht bilanzierende Unternehmen | ||
+ | |||
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+ | *Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen | ||
+ | |||
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+ | *Unternehmen mit geringem Investitionsbedarf | ||
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+ | *konjunktur- abhängige Branchen, da Anpassung an die Ertragslage möglich | ||
+ | |||
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+ | *Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten | ||
+ | |||
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+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *alle Unternehmen unabhängig von Personalbestand und Altersstruktur | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | *bilanzierende Unternehmen | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Unternehmen mit vorübergehend hohem Investitionsbedarf und guter Liquiditätslage | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die unbegrenzten Dotierungsfreiraum für bAV- Zuwendungen wünschen | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen | ||
+ | |||
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+ | *nicht bilanzierende Unternehmen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen mit geringem Investionsbedarf | ||
+ | |||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten | ||
+ | |||
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+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften (mit Einschränkung) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die unbegrenzten Dotierungsfreiraum für bAV- Zuwendungen wünschen | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *nicht bilanzierende Unternehmen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen | ||
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+ | *Unternehmen mit geringem Investitionsbedarf | ||
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+ | *stark konjunktur- abhängige Branchen, da Anpassung an die Ertragslage möglich | ||
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+ | *Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften (mit Einschränkung) | ||
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+ | *Unternehmen, die auf Grund der Kapitalanlage- freiheiten eine höhere Performance erwarten | ||
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+ | *Unternehmen, die Teile ihrer Versorgungs- versprechen im Wege der Pensionszusage auslagern (Bilanz) möchten | ||
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+ | '''''Die [[Durchführungswege im Vergleich (bAV)|Durchführungswege im Vergleich]] in Textform''''' | ||
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[[Kategorie: Betriebliche Altersversorgung]] | [[Kategorie: Betriebliche Altersversorgung]] |
Die Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung im Überlick:
Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i.V. m. Abschn. XI EStG)
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Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i.V. m. Abschn. XI EStG)
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Beitragszahlung kein gegenwärtiger Lohnzufluss beim Arbeitnehmer
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Beitragszahlung kein gegenwärtiger Lohnzufluss beim Arbeitnehmer
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Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i.V. m. Abschn. XI EStG)
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Pauschalbesteuerung gem. § 40b EStG nur noch für Zusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
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Pauschalbesteuerung gem. § 40b EStG nur noch für Zusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Arbeitnehmerfinan- zierte Beiträge im Sinne eines Entgelt- verzichtes bis max. 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungs- grenze bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei
Arbeitgeberfinanzierte Beiträge unbegrenzt auch über 2008 hinaus sozialversicherungsfrei |
Arbeitnehmerfinan-zierte Beiträge im Sinne eines Entgelt- verzichtes bis max. 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungs- grenze bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei
Arbeitgeberfinanzierte Beiträge im Rahmen der zulässigen Do- tierungsgrenzen auch über 2008 hinaus sozialversicherungsfrei |
Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Zusätzl. Sonderausgabenabzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Zusätzl. Sonderausgabenabzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Steuerfreie Einzahlung
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Steuerfreie Einzahlung
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Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung)
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Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung)
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Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen
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Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen
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Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder - Zulagen Förderung)
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG
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Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG
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Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG möglich; alternativ: Aufrechterhaltung der Anwartschaft bei altem Arbeitgeber |
Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG möglich Achtung: Übertragung auf Unterstützungs- kasse steuerlich nicht flankiert alternativ: Aufrechterhaltung der Anwartschaft in der „alten“ Unterstützungskasse |
Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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geringfügig, da die Verwaltung weitgehend vom Pensionsfonds übernommen wird |
Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Die Durchführungswege im Vergleich in Textform