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− | * | + | *Rentenleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres |
− | * | + | *Teilkapitalisierung bis zu 30 % des angesparten Kapitals zu Beginn der Rentenphase zulässig |
− | *auf Antrag einmalige | + | *auf Antrag einmalige Kapitalauszahlung möglich |
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− | * | + | *Rentenleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres |
− | * | + | *Teilkapitalisierung bis zu 30 % des angesparten Kapitals zu Beginn der Rentenphase zulässig |
− | *auf Antrag einmalige | + | *auf Antrag einmalige Kapitalauszahlung möglich |
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− | *Renten- bzw. | + | *Renten- bzw. Kapitalleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres |
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− | *Renten- bzw. | + | *Renten- bzw. Kapitalleistungen, fällig bei Tod, Invalidität oder Vollendung des 65. Lebensjahres |
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− | * | + | *Rentenleistungen unter Garantie der eingezahlten Beiträge (abzgl. der für biometrische Risiken gezahlten Beiträge) |
− | * | + | *Teilkapitalisierung bis zu 30 % des angesparten Kapitals zu Beginn der Rentenphase zulässig |
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− | |||
==Steuerlich zulässige Leistungs-/Aufwandungsgrenzen== | ==Steuerlich zulässige Leistungs-/Aufwandungsgrenzen== | ||
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*bei laufenden Leistungen (Renten), sofern keine Beitragszusage mit Mindestleistungen, ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungs- prüfungspflicht | *bei laufenden Leistungen (Renten), sofern keine Beitragszusage mit Mindestleistungen, ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungs- prüfungspflicht | ||
+ | |} | ||
− | |||
==Bilanzielle Auswirkungen== | ==Bilanzielle Auswirkungen== | ||
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|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
*keine, da Pensionsfonds- Versicherungen beim Unternehmen nicht zu aktivieren sind | *keine, da Pensionsfonds- Versicherungen beim Unternehmen nicht zu aktivieren sind | ||
+ | |} | ||
− | |||
− | |||
==Verwaltungsaufwand== | ==Verwaltungsaufwand== | ||
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− | == | + | |
+ | ==Insolvenzsicherung== | ||
<br /> | <br /> | ||
{|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
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|- | |- | ||
|style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich, wenn | ||
+ | **das Bezugsrecht widerruflich gestaltet ist bzw. | ||
+ | **die Direktversicherung beliehen ist | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *keine Sicherungspflicht bei nicht beliehenen Direktversicherungen mit unwiderruflichem Bezugsrecht | ||
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+ | |valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich, wenn | ||
+ | **das Bezugsrecht widerruflich gestaltet ist bzw. | ||
+ | **die Versicherung bliehen ist | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *keine Sicherungspflicht bei nicht beliehenen Pensionskassen- Versicherungen mit unwiderruflichem Bezugsrecht | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich. | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *zusätzlich kann nach derzeitigem Kenntnisstand und im Rahmen der gesetzlichen Vorschriften ein privatrechtlicher Insolvenzschutz mittels Verpfändung der Rückdeckungs- versicherung an den Versorgungs- berechtigten und seine Hinterbliebenen erzielt werden. Hierdurch soll der Personenkreis geschützt werden, der nicht in den Geltungsbereich des Betriebsrenten- gesetzes fällt und damit keine Ansprüche gegen den PSVaG geltend machen kann, bzw. der nicht vom gesetzlichen Insolvenzschutz erfasste Teil der Zusage | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich. | ||
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+ | *zusätzlich kann nach derzeitigem Kenntnisstand und im Rahmen der gesetzlichen Vorschriften ein privatrechtlicher Insolvenzschutz mittels Verpfändung der Rückdeckungs- versicherung an den Versorgungs- berechtigten und seine Hinterbliebenen erzielt werden. Hierdurch soll der Personenkreis geschützt werden, der nicht in den Geltungsbereich des Betriebsrenten- gesetzes fällt und damit keine Ansprüche gegen den PSVaG geltend machen kann, bzw. der nicht vom gesetzlichen Insolvenzschutz erfasste Teil der Zusage | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *bei unverfallbaren Anwartschaften Absicherung über den PSVaG gem. §§ 7-15 BetrAVG erforderlich. Für die Ermittlung der Beitragshöhe sind als Bemessungs- grundlage nur 20 % der Anwartschaftswerte bzw. Barwerte der Versorgungs- leistungen maßgebend. | ||
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+ | *zusätzlich kann ein privatrechtlicher Insolvenzschutz durch ein unwiderrufliches Bezugsrecht zu Gunsten des Arbeitnehmers und seiner Hinterbliebenen erzielt werden. | ||
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+ | ==Eigenbeteiligung der Mitarbeiter== | ||
+ | <br /> | ||
+ | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
+ | |- | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Direktversicherung | ||
+ | |width = "20%"|Pensionskasse | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Rückgedeckte Pensionszusage | ||
+ | |width = "20%"|Rückgedeckte Unterstützungskasse | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Pensionsfonds | ||
+ | |- | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *möglich durch Entgeltumwandlung | ||
+ | |} | ||
+ | |||
+ | |||
+ | ==Eignung== | ||
+ | <br /> | ||
+ | {|class = "table2" width = "750px" cellspacing = "0" cellpadding = "5" | ||
+ | |- | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Direktversicherung | ||
+ | |width = "20%"|Pensionskasse | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Rückgedeckte Pensionszusage | ||
+ | |width = "20%"|Rückgedeckte Unterstützungskasse | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" width = "20%"|Pensionsfonds | ||
+ | |- | ||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *nicht bilanzierende Unternehmen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen mit geringem Investitionsbedarf | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | *konjunktur- abhängige Branchen, da Anpassung an die Ertragslage möglich | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die eine breite Produktpalette wünschen | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *nicht bilanzierende Unternehmen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen mit geringem Investitionsbedarf | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | *konjunktur- abhängige Branchen, da Anpassung an die Ertragslage möglich | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *alle Unternehmen unabhängig von Personalbestand und Altersstruktur | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | *bilanzierende Unternehmen | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Unternehmen mit vorübergehend hohem Investitionsbedarf und guter Liquiditätslage | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die unbegrenzten Dotierungsfreiraum für bAV- Zuwendungen wünschen | ||
+ | |||
+ | |valign = "top"| | ||
+ | *kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *nicht bilanzierende Unternehmen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen mit geringem Investionsbedarf | ||
+ | |||
+ | <br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /> | ||
+ | *Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften (mit Einschränkung) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die unbegrenzten Dotierungsfreiraum für bAV- Zuwendungen wünschen | ||
+ | |||
+ | |style = "background-color: #EFEFEF" valign = "top"| | ||
+ | *kleinere und mittlere Unternehmen, die keinen hohen Verwaltungsaufwand wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *nicht bilanzierende Unternehmen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die keine bilanziellen Auswirkungen wünschen | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen mit geringem Investitionsbedarf | ||
+ | |||
+ | |||
+ | |||
+ | *stark konjunktur- abhängige Branchen, da Anpassung an die Ertragslage möglich | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die eine Belastung der Nachfolge- Generation vermeiden möchten | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Gesellschafter- Geschäftsführer von Kapital- gesellschaften (mit Einschränkung) | ||
+ | |||
+ | |||
+ | *Unternehmen, die auf Grund der Kapitalanlage- freiheiten eine höhere Performance erwarten | ||
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+ | *Unternehmen, die Teile ihrer Versorgungs- versprechen im Wege der Pensionszusage auslagern (Bilanz) möchten | ||
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+ | '''''Die [[Durchführungswege im Vergleich (bAV)|Durchführungswege im Vergleich]] in Textform''''' | ||
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[[Kategorie: Betriebliche Altersversorgung]] | [[Kategorie: Betriebliche Altersversorgung]] |
Die Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung im Überlick:
Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i.V. m. Abschn. XI EStG)
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Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i.V. m. Abschn. XI EStG)
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Beitragszahlung kein gegenwärtiger Lohnzufluss beim Arbeitnehmer
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Beitragszahlung kein gegenwärtiger Lohnzufluss beim Arbeitnehmer
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Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i.V. m. Abschn. XI EStG)
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Pauschalbesteuerung gem. § 40b EStG nur noch für Zusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
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Pauschalbesteuerung gem. § 40b EStG nur noch für Zusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Arbeitnehmerfinan- zierte Beiträge im Sinne eines Entgelt- verzichtes bis max. 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungs- grenze bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei
Arbeitgeberfinanzierte Beiträge unbegrenzt auch über 2008 hinaus sozialversicherungsfrei |
Arbeitnehmerfinan-zierte Beiträge im Sinne eines Entgelt- verzichtes bis max. 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungs- grenze bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei
Arbeitgeberfinanzierte Beiträge im Rahmen der zulässigen Do- tierungsgrenzen auch über 2008 hinaus sozialversicherungsfrei |
Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Zusätzl. Sonderausgabenabzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Zusätzl. Sonderausgabenabzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Steuerfreie Einzahlung
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Steuerfreie Einzahlung
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Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung)
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Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung)
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Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen
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Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen
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Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder - Zulagen Förderung)
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG
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Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG
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Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG möglich; alternativ: Aufrechterhaltung der Anwartschaft bei altem Arbeitgeber |
Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG möglich Achtung: Übertragung auf Unterstützungs- kasse steuerlich nicht flankiert alternativ: Aufrechterhaltung der Anwartschaft in der „alten“ Unterstützungskasse |
Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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geringfügig, da die Verwaltung weitgehend vom Pensionsfonds übernommen wird |
Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Die Durchführungswege im Vergleich in Textform