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+ | *Beiträge zur Direktversicherung wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd | ||
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+ | *Keine Liquiditätsbelastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen, da sich die Ansprüche gegen den Lebensversicherer richten | ||
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+ | *wegen in der Regel fehlender Anpassungs- verpflichtung keine weitere Liquiditätsbelastung | ||
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+ | *Beiträge zur Direktversicherung wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd | ||
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+ | *Keine Liquiditätsbelastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen, da sich die Ansprüche gegen den Lebensversicherer richten | ||
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+ | *wegen in der Regel fehlender Anpassungs- verpflichtung keine weitere Liquiditätsbelastung | ||
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+ | *ggf. Liquiditätsgewinne aus gestundeten Ertragsteuern | ||
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+ | *Beiträge zur Rückdeckungs- versicherung wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd | ||
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+ | *bei Vollrückdeckung keine Liquiditäts- belastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen | ||
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+ | *ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungspflicht | ||
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+ | *keine wachsende Liquiditätsbelastung bei steigender Zahl der Rentner und rückläufiger Zahl der Aktiven, da jeder Versorgungsfall vorfinanziert ist | ||
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+ | *Liquiditätsabfluss infolge der Zuwendungen an die Unterstützungs- kasse bereits in der Anwartschaftszeit | ||
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+ | *keine Liquiditätsbelastung bei Fälligkeit der Versorgungs- leistungen, da sich die Ansprüche gegen die Unterstützungs- kasse, die ihre Ver- pflichtungen beim Lebensversicherer kongruent rück-gedeckt hat, richten | ||
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+ | *bei Kapital- leistungen keine weitere Liquiditäts- belastung | ||
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+ | *bei laufenden Leistungen (Renten) ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungs- prüfungspflicht | ||
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+ | *Beiträge an den Pensionsfonds wirken als Betriebsausgaben liquiditätsmindernd | ||
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+ | *keine Liquiditäts- belastung bei Fälligkeit, da sich die Ansprüche gegen den Pensionsfonds richten; | ||
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+ | *bei laufenden Leistungen (Renten), sofern keine Beitragszusage mit Mindestleistungen, ggf. zusätzliche Belastung der Liquidität infolge einer evt. Anpassungs- prüfungspflicht | ||
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Die Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung im Überlick:
Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i.V. m. Abschn. XI EStG)
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Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i.V. m. Abschn. XI EStG)
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Beitragszahlung kein gegenwärtiger Lohnzufluss beim Arbeitnehmer
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Beitragszahlung kein gegenwärtiger Lohnzufluss beim Arbeitnehmer
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Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i.V. m. Abschn. XI EStG)
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Pauschalbesteuerung gem. § 40b EStG nur noch für Zusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
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Pauschalbesteuerung gem. § 40b EStG nur noch für Zusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Arbeitnehmerfinan- zierte Beiträge im Sinne eines Entgelt- verzichtes bis max. 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungs- grenze bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei
Arbeitgeberfinanzierte Beiträge unbegrenzt auch über 2008 hinaus sozialversicherungsfrei |
Arbeitnehmerfinan-zierte Beiträge im Sinne eines Entgelt- verzichtes bis max. 4 % der jeweiligen Beitragsbemessungs- grenze bis Ende 2008 sozialversicherungsfrei
Arbeitgeberfinanzierte Beiträge im Rahmen der zulässigen Do- tierungsgrenzen auch über 2008 hinaus sozialversicherungsfrei |
Beiträge als zusätzlicher Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Zusätzl. Sonderausgabenabzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Zusätzl. Sonderausgabenabzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Steuerfreie Einzahlung
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Steuerfreie Einzahlung
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Zusätzl. Sonderausgaben- abzug oder Zulagen- Förderung (§ 10a EStG i. V. m. Abschn. XI EStG)
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung)
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Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder Zulagen- Förderung)
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Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen
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Arbeitgeber- und arbeitnehmer- finanzierte Leistungen
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Leistungen aus Beiträgen gem. § 10a EStG (zusätzl. Sonder- ausgabenabzug oder - Zulagen Förderung)
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG
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Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG
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Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG möglich; alternativ: Aufrechterhaltung der Anwartschaft bei altem Arbeitgeber |
Mit Zustimmung aller Beteiligten Übertragung gem. § 4 Abs. 2 BetrAVG möglich Achtung: Übertragung auf Unterstützungs- kasse steuerlich nicht flankiert alternativ: Aufrechterhaltung der Anwartschaft in der „alten“ Unterstützungskasse |
Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf Übertragung der Versorgungsan- wartschaft auf neuen Arbeitgeber gem. § 4 Abs. 3 BetrAVG
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungsansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters zulässig für
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Abfindung gesetzlich unverfallbarer Versorgungs- ansprüche bei Ausscheiden des Mitarbeiters (i. d. R. nur bei Beitragszusagen mit Mindestleistung relevant) zulässig für
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
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Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |
Direktversicherung | Pensionskasse | Rückgedeckte Pensionszusage | Rückgedeckte Unterstützungskasse | Pensionsfonds |